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改革个人所得税制 缩小收入分配差距_论文

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维普资讯 http://www.cqvip.com 税  筹  改革个 人所得税制 缩小收入分配差距  河北经 贸大学研 究生学院财政 专业 2 0 级研究生  王立凡  05 摘要 : *年 来, 我国居 民收入 差距不 断拉 大, 阻碍 了经济的 良性发展 , 也给社会带来 了不稳 定 因素。收入  差 距 的 调 节 需 要初 次 分 配和 再 分 配制 度 的 配 合 。而 收入 再 分 配 则 需要 税 收 和 财 政 支 出的共 同作 用 。本 文仅   就个人所得税 的完善 问题进 行分析 , 图为我 国个人 所得 税制的 改革和 完善 , 力 缩小居 民收入差距提 出政 策  1 建议   .   。  关键词 : 收入 分 配  个人 所 得 税 ~   *  %  … … … … 收 入 差 距    。  撼 一 … …   ’   一 , 个人所得税收人分配作 用分析  组 的* 均 税率 略 高 于低 收 入 组 。但 其 差距 仍 然 很小 ,05年 为  20 00 3 .0 4年 为 0 1 7 2 0 .1 9 2 0 . 2 ,0 3年 为 0 1 1 2 0 0 . 0 ,0 2年 为 0 1 3  0 , 3。 0 由此可 见 . 国个 人 所 得税 调 节 收入 分 配 的力 度 还不 大 。 我   目前 .我 国居 民收 入 差 距 逐 步 增 大 ,呈 现 不 断 加 速 的态  势 . 碍 了 投 资 和 消 费 规模 的扩 大 , 使 人 们 对 社 会 公 * 产 生  阻 也 了 质 疑  收入 差 距 问题 日益 成 为 我 国社 会 稳 定 和 经 济 发 展 的  二、 个人所得税收人分配作用不 明显的原 因  1 税 目设 计 不 合 理  、 重 大 隐忧 国家 发 改 委宏 观 经 济研 究 院课 题 组 研 究 发 现 . 论  无 是 世 界银 行 的测 算 .还 是 国家 统 计 局 公 布 的数 据 都 显 示 我 国  基 尼 系 数 已 经超 过 04 。 . 进入 了贫 富差 距 拉 大 的黄 灯 区 。 始  6 初 个 人所 得 税 只有 在一 个 较 宽 的 范 围 内定 义 应税 所 得 。 所  对 有 来源 的收 入普 遍 征税 , 能体 现 税 收 的公 * 原 则 。美 国个 人  才 不 * 等 程 度是 决 定 经济 增 长 减 贫 效 果 的主 要 因素 之 一 。初 始  不 * 等 程 度越 大 。 困人 口的 收入 水 * 就越 低 。 们 从 经 济 增  贫 他 长 中所 获 得 的 利益 就 越 小 。 困的 时 间 就越 长 且 不 * 等 和 贫  贫 困之 间 具 有 相 互 强 化 的 内在 作 用 机 制 . * 等 程 度 越 大 . 贫  不 脱 时 间越 长 . 之 亦 然 。 因此 , 大 的收 入 分 配差 距 已 经成 为 我  反 较 所 得税 的税 基采 用 排 除法 加 以界 定 , 基相 当宽 泛 。 我 国现 行  税 个 人所 得 税 制则 采 用 列举 法 。 列举 了工 资 、 薪金 所 得 等 1 类 应  1 税所得. 征税 项 目有 限 , 之税 法 中的 减免 项 目过 多 , 得个 人  加 使 所 得 税 的税 基极 其 狭 小 , 以承 担 公* 收 入 分 配 的重 任 。 难   2 分 项 征 收 的 税 制 模 式 不 利 于 公 *效 率    现 行 个 人 所 得 税 采用 分项 征 收 的税 制 模 式 .对 工 薪 所 得  国反 贫 困的 主 要 障 碍 . 小 贫 富 差 距 . 进 收入 公 * 分 配 已成  缩 促 为 政 府 工 作 的 首 要 问题  等 1 类 所 得 采 用 不 同 的税 率 和 扣 除政 策 这 种 税 制模 式不 能  1 就 个 人 全 年 的 所 有 收 入综 合 征 税 。无 法 反 映纳 税 人 的综 合 纳  * 年 来 .美 国 个人 所 得 税 使 基 尼 系数 降 低 了 7 %左 右 : 英  国个 人 所 得 税 使 总 收入 基尼 系数 降低 了 1%左 右 ( 0 苏格 兰 为  1 %以 上 ) 而 我 国 个 人 所 得 税 只 能使 基 尼 系 数 降低 09 1   .%左  右 与 美 国 和英 国相 比 . 行 个 人 所 得 税 的再 分 配 作 用 极 其微  现 税能力 。 也就无法实现公*收入分配的 目标。主要体现在 : ①  收 入 来 源 项 目多 的 纳 税人 税 负 轻 . 而收 入 来 源 项 目少 的纳 税  人 税 负 重 。 对 于 不 同征 税 项 目采 用 不 同 的税 率 , ⑦ 使得 不 同所  小  王 亚 芬 等 学 者 利用 城镇 居 民家 庭 收入 的分 组 数 据 中 的人  均 总 收 入 和 人 均 可 支 配 收入 计 算 得 出 了不 同 收入 组 的* 均税  率 ( 1  表 ) 表 1 我 国 城 镇 居 民 不 同 收入 组 的* 均 税 率    年 份  低 收 中 收 高 收  年 份  低 收 中 收 高 收  得项 目的税负有所差 异。 ③纳税人为了减少纳税 。 会将所得分  解 成 若 干 项 目 。 加 费 用 扣 除 , 而 逃 避 税 收  增 从 3 单 独 课 税 制 度 容 易 导 致 税 负 不公 *  、 根 据 申报 单 位 的不 同选择 . 人 所 得税 可 以分 为 单 独课 税  个 制 度 和 家 庭 联 合课 税 制度  现 行 个 人 所 得 税 采 用 单 独 课 税 制  度 , 利 于收 入 的公 * 分 配 。例如 。 对 夫 妇 。 不 两 总收 入 都是 3 0   00 入 组  入


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